隨著《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告2025年第7號）發(fā)布實施，不少納稅人對政策適用條件、覆蓋范圍、申請流程等問題較為關(guān)注。近日，記者采訪了業(yè)內(nèi)專家，就7號公告重點內(nèi)容和高頻問題進行解讀。

政策覆蓋范圍有變化，制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人需注意

西安外國語大學(xué)商學(xué)院副教授王鈺介紹，7號公告的制發(fā)是國家持續(xù)深化稅制改革、優(yōu)化留抵退稅制度背景下推出的一項重要舉措，旨在增強稅收中性，切實提升市場主體的資金循環(huán)效率。

公告對留抵退稅政策分行業(yè)實行差異化退稅，繼續(xù)維持符合條件的制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)（以下簡稱制造業(yè)等4個行業(yè)）增值稅一般納稅人允許按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅留抵稅額的適用行業(yè)范圍。

同時，7號公告也對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人、其他行業(yè)納稅人（既除了制造業(yè)等4個行業(yè)及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)以外的納稅人）設(shè)置了明確的、差異化的退稅政策。對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人而言，期末留抵稅額滿足一定條件，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增留抵稅額的60％；對于其他行業(yè)納稅人而言，期末留抵稅額滿足一定條件，即可申請比例退稅。

把握信用門檻與申請時機，確保紅利應(yīng)享盡享

根據(jù)7號公告內(nèi)容，納稅人在申請中需重點關(guān)注幾個核心條件：一是信用門檻，企業(yè)納稅繳費信用級別必須為A級或B級；二是合規(guī)底線，申請退稅前36個月內(nèi)未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票行為，且36個月未因偷稅行為被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；三是申請時機，納稅人按照7號公告申請辦理留抵退稅，應(yīng)當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》。

需要特別注意的是，留抵退稅與增值稅即征即退、先征后返（退）政策不可同時享受。如果企業(yè)希望從享受即征即退轉(zhuǎn)為申請留抵退稅，需要先一次性繳回此前已退的即征即退稅款，便可自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額，且自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得再次變更。

厘清行業(yè)歸屬判定標準，確保政策精準適用

王鈺副教授介紹，在業(yè)務(wù)實操中，納稅人非常關(guān)心自身行業(yè)歸屬的判定標準。判斷是否屬于制造業(yè)等4個行業(yè)，關(guān)鍵在于其相應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占全部銷售額的比重是否超過50％，銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額確定。申請退稅前，經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月，按實際經(jīng)營期的銷售額確定。若納稅人存在差額征稅業(yè)務(wù)，在計算銷售額比重時應(yīng)以差額前的金額確定。

此外，若公司既從事制造業(yè)業(yè)務(wù)，也存在科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額比重來確定是否屬于制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，不要求其中某一個行業(yè)業(yè)務(wù)的銷售額比重單另超過50％。建議納稅人在申請前，務(wù)必準確核算自身銷售額構(gòu)成、確保行業(yè)分類準確，這是成功享受政策的第一步。

增值稅留抵退稅政策是優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的重要舉措。專家提醒廣大納稅人，在享受政策紅利的同時，應(yīng)始終堅持合規(guī)經(jīng)營、誠信申報。建議企業(yè)密切關(guān)注自身的納稅信用狀況，提前準備好相關(guān)數(shù)據(jù)資料，確保依法、依規(guī)享受政策紅利。