七、申請退還多繳稅款權(quán)

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退庫；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，稅務機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退庫手續(xù)。

八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利，即納稅人有權(quán)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務機關(guān)申請享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。但必須按照法定程序進行申請、審批。減稅、免稅期滿，納稅人應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

納稅人享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。

九、委托稅務代理權(quán)

納稅人可以委托稅務代理人代為辦理以下事項：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。按規(guī)定必須由納稅人自行辦理的其他稅務事宜，稅務代理人不得辦理。

十、陳述與申辯權(quán)

納稅人對稅務機關(guān)所作出的行政處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。

陳述權(quán)是指納稅人對稅務機關(guān)做出的決定所享有的陳述自己意見的權(quán)利。申辯權(quán)是指納稅人認為對稅務機關(guān)作出的決定所主張的事實、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務機關(guān)就無權(quán)對其實行行政處罰，即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務機關(guān)也應當解釋其行政處罰行為的原因，并將納稅人的陳述內(nèi)容和申辯理由記錄在案，以便在行政復議或司法審查過程中能有所依據(jù)。

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

納稅人在接受稅務檢查時，有權(quán)要求檢查人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟權(quán)

納稅人對稅務機關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如對處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當稅務機關(guān)的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權(quán)益造成侵害時，納稅人和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；二是稅務機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權(quán)利

在對納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務機關(guān)會向納稅人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知納稅人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。稅務機關(guān)應組織聽證。如納稅人認為稅務機關(guān)指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，有權(quán)申請主持人回避。

對應當進行聽證的案件，稅務機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立，但納稅人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。

十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

稅務機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

稅務機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

法律救濟

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人在征納稅過程中與稅務機關(guān)發(fā)生爭議或者分歧時，可以依照法律規(guī)定申請行政復議，或者向人民法院起訴，提起行政訴訟。

稅務機關(guān)和稅務人員在征納稅過程中的職權(quán)行為侵犯納稅人、扣繳義務人或者其他當事人合法權(quán)益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。

一、稅務行政復議

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人認為稅務機關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可向稅務機關(guān)提出行政復議申請，稅務機關(guān)受理行政復議申請，并作出行政復議決定。稅務機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)為復議機構(gòu)，具體辦理行政復議事項。

稅務行政復議實行復議前置制度。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議尋求法律救濟時，應先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院提起行政訴訟。而且，申請行政復議，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的納稅擔保。

1.行政復議范圍。

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人與稅務機關(guān)發(fā)生稅收爭議，只能對稅務機關(guān)作出的具體行政行為申請行政復議。主要是指：

（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。